财政部和国家税务总局陆续出文！小编提取了小微企业和个体工商户新政9个核心点，也有官方政策措施！

01

官方解读！

小微利5个要点，个体户4个核心！

财政部发布《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》后，中国税务总局还发布了关于优惠政策的征管公示:

获取要点如下：

一、小微利新政五个要点:

1、小微利公司年应纳税所得额不超过100万元，应纳税所得额减征25%，税率20%。（实际税负为5%，与部分税负100万-300万元一致。（实际税负为5%，与部分税负100万-300万元一致。）

2、小微利公司必须满足一定的条件，中小企业≠小微利公司 。

3、小微利公司可以享受小微利企业所得税优惠政策，无论是按照查账征收方式还是核定征收方式缴纳税款。

4、 小微利公司在所得税预缴和汇算清缴时，小型微利企业所得税优惠政策可根据填写纳税申报表享受。

5、 统一实施小微利所得税按季度预缴。

二、个体户新政四个核心点

1、个体户年度应纳税所得额在现行优惠政策的前提下，不超过100万元的部分将减少个人所得税的缴纳。

2、个体户征收方式没有区别，均可享受所得税递减的优惠政策。(无论核定征收还是查账征收)

3、 个体户所得税优惠政策的递减可以在预付款时享受。

4、 自2023年1月1日起，两项优惠政策均实施至2024年底。

02

《中国税务总局关于实施适用个体户发展个人所得税优惠政策的公告》的政策措施

以财政部为基础 根据国家税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告(2023年第6号)，国家税务总局发布了《国家税务总局关于实施适用个体户发展个人所得税优惠政策的公告》（以下简称《公告》）。现解释如下：

为什么要制发《公告》？

为贯彻落实党中央、国务院的决策部署，适用于个体经营者的发展，财政部和国家税务总局联合发布了财政部 国家税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告(2023年第6号)将个体经营者个人所得税优惠政策(以下简称递减政策)推迟至2024年12月31日。为了立即制定政策实施规范，确保减税政策的实施，个体经营者应享受，每个人都发布了“公告”。为了立即制定政策实施规范，确保减税政策的实施，个体经营者应享受，每个人都发布了“公告”。

二、税收政策的适用范围是什么？

个体经营者可以享受递减政策，不区分征收方式。

享受税收优惠政策的程序是什么？

个体户在预缴和最终结算中缴纳个人所得税时，可享受递减政策，享受政策时不需要备案，可以根据填写所得税申报表和减免税事项报告表的相关栏目享受。根据电子税务局申报的个体经营者，税务局将自动在申报表和报告表中提供该系统的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务局按减税后的税款进行税款转缴。

四、个体户如何享受取得多项经营收入的优惠政策？

根据政策要求，经营者从两个以上取得经营收入的，应当选择向其中一个经营管理所在地税务机关办理年度汇总申报。个体经营者从两个以上取得经营收入的，应当在办理年度汇总纳税申报时，与个体经营者经营收入年度应纳税所得额合作，重算减免税额，多退少补。举例如下：

【例1】经营者李同时经营个体经营者A和个体工商户B，年应纳税所得额分别为80万元和50万元。这样，李在年度汇总纳税申报时，就可以享受100万元的个人所得税政策应纳税所得额。

五、如何计算减免税额？

为使经营者准确享受税收政策，公告明确了减免税额的计算公式：

减免税=(个体经营所得应纳税所得额不超过100万元部分应纳税额-其他政策减免税额×个体经营所得应纳税所得额不超过100万元÷经营所得应纳税所得额)×（1-50%）

例子如下：

【例2】经营者王某经营个体户C，年应纳税所得额为8万元(税率10%，速算扣除额1500元)，同时可享受残疾人政策减免税额2万元，因此王某制度减免税额=[(8万元×10%-1500）-2000]×(1-50%)=2250元。

【例3】经营者杨某经营个体户D，年应纳税所得额1.2万元(税率35%，速算扣除额65500元)，同时可享受残疾人政策减免税额6万元，这样，杨某制度的减免税额=[(1万万×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×=139750元。

事实上，该计算规则已嵌入到电子税务局信息系统中。税务局将为纳税人提供申报表和报告表预填服务。符合条件的经营者可以准确、如实地填写业务数据，系统可以快速计算减税额度。

事实上，该计算规则已嵌入到电子税务局信息系统中。税务局将为纳税人提供申报表和报告表预填服务。符合条件的经营者可以准确、如实地填写业务数据，系统可以快速计算减税额度。

六、个体户今年经营收入已缴纳税款的，还能享受优惠政策吗？

为了最大限度地向经营者释放减税收入，个体经营者今年的经营收入
已缴纳税费的，也可享受税收优惠。

具体措施是，2023年1月1日至本公告发布前，个体经营者已缴纳原营业收入个人所得税，可自动抵扣后一个月的税款，最初可在最终结算时办理退税；或直接申请退还应减少的税款。

03

《中国税务总局关于实施小型微利企业所得税优惠政策征管的公告》

为落实小微利企业所得税优惠政策，国家税务总局发布了《国家税务总局关于实施小型微利企业所得税优惠政策征管的公告》(以下简称《公告》)。现解释如下：

一、制发《公告》的背景是什么？现解释如下：

一、制发《公告》的背景是什么？

为贯彻落实党中央、国务院的决策部署，财政部、国家税务总局发布了《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2023年第6号)，完善了小微利润公司年应纳税所得额不超过100万元的部分所得税优惠政策。为确保小微企业所得税优惠政策的实施，支持小微企业的发展，国家税务总局发布了《公告》，明确了相关的征收和管理问题。

二、税收政策中的小微利企业是什么意思？

小型微利企业是指能够享受财政部、国家税务总局规定的小型微利企业所得税优惠制度的居民企业。目前，居民企业可以遵守财政部的规定 国家税务总局关于进一步实施小企业所得税优惠政策的公告(2022年第13号)、《财政部 《国家税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2023年第6号)有关规定，享受小微企业所得税优惠政策。未来如调整政策，从其规定。三、企业设立不具备法人资格的分支机构，如何利用小微利企业所得税优惠政策？

现行所得税实行法人税制，公司以法人为主，计算并缴纳税款。

《中华人民共和国所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国开业

无法人资格的营业机构，应当总结、计算、纳税。因此，企业设立不具有法人资格的分支机构的，应当首先总结和计算总机构和分支机构的从业人数、总资产和年度应纳税所得额，然后根据各指标的总数确定是否符合小型微利公司的标准。

四、办理小微利企业所得税优惠制度手续？

符合条件的小微利公司

根据填写纳税申报表，无需其他手续即可轻松享受优惠政策。小型微利企业应准确填写员工人数、总资产、中国限制或禁止行业等基本信息。计算应纳税所得额后，信息系统将使用统计数据，为小型微利企业智能预先填写优惠项目，快速计算减税和免税额。

企业在提前缴纳所得税时，如何享受优惠政策？

首先，确定是否符合条件。企年中预缴所得税时，按照政策规范区分符合小微利公司要求的，可以享受优惠政策。

总资产、员工人数、年度应纳税所得额指标，根据今年至今天的预付款申请的最终情况暂时区分。其中，根据政策标准下的“全年季度均值”计算公式，计算总资产和从业人数指标，计算截至今日预缴申请隶属期末的季度均值。二是按照政策要求计算应纳税额。在未来，如果调整政策，计算方法将根据其规定等等。实例如下：

例:A公司成立于2022年，在中国非限制和禁止领域工作。2023年第一季度季初和季末的员工人数分别为120人和200人，第一季度季初和季末的总资产分别为2000万元和4000万元，第一季度应纳税所得额为90万元。

分析:2023年第一季度，A公司“员工人数”季度平均值为160人，“总资产”季度平均值为3000万元，应纳税所得额为90万元。符合小型微利公司预缴所得税的判断标准：在中国非限制和禁止领域工作，符合季度总资产平均值不超过5000万元，季度平均值不超过300人，应纳税所得额不超过300万元，可享受优惠政策。

《财政部 国家税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告(2023年第6号)要求，小微利润公司年应纳税所得额不超过100万元的，应纳税所得额减征25%，税率为20%。因此，A公司第一季度的应纳税额为：90×25%×20%=4.5(万元)。

六、公告的实施时间

根据纳税年度计算，《公告》自2023年1月1日起实施。《中国税务总局关于小微利企业所得税优惠政策征管的公告》(2022年第5号)同时废止。

04

小微利公司的判断标准是什么？

税收优惠是什么？

一、确定标准

中小企业不是小型微利企业的缩写，是根据工业和信息化部公布的要求（修订后）来定义的，不同领域的规范也不同。

因此，“中小企业≠小微利企业

大家千万不要搞错！

1、小微企业税收优惠

2、小微利企业税收优惠

05

个体经营者的判断标准是什么？

税收优惠是什么？

一、个体户判断标准

来源：财务第一教室，税务讲堂，梅松谈论税务，税务台，财务经理，税务经理